发布文号:
建设银行各省、自治区、直辖市分行，计划单列市分行：
为做好我行国家投资债券发行的会计核算工作，现将《中国人民建设银行发行１９９１年国家投资债券会计处理手续》印发你们，请即转知所属认真执行。各行在组织实施过程中，可结合当地具体情况制订细则。执行中的问题，请及时报告总行。
中国人民建设银行发行１９９１年国家投资债券会计处理手续
一、会计科目、帐户
１．增设“４２３国家投资债券资金 ”科目，核算我行发行国家投资债券集中的资金。发行债券收到资金或兑付债券由上级拨入资金时记收方，上划资金或付债券时记付方。
２．示设“４２４国家投资债券贷款”、“４２４国家投资债券贷款”科目分别列资金平衡表第２页第３１行和第４页第４６行；并分别归属人民银行全国统一会计科目“０６４６自有资金”和“０５８１基本建设贷款”科目。
３．增设“０８９待收国家投资债券贷款利息”表外科目，按年度投户，核算国家投资债券贷款在贷款期内按规定挂帐虚收的利息。
４．增设“０８８未发行国家投资债券”表外科目，分年度按券别设户，核算国家投资债券的调入、发行及销毁。
二、债券的领取
１．投资债券由总行筹资部分配调拨给各分行。筹资部填制国家投资债券调拨单一式四联。第一联筹资部留存，分行持调单第二联（第三、四联分行留存）办理领券手续。分行向总行领券时，领券人应持分行正式介绍信和本人身份证到总行筹资部领取调拨单凭以填写填制投资债券出库单一式四联（注明券别和券面起讫号码），在四联出库单“领用人”处签章，分行领用负责人估“领用主管”处签章，连同介绍信交总行送财会部。总行财会部审查无误后在四联出库单“记帐”处盖章，第一联出库单和总行开出的第二联调拨单代“０８８未发行国家投资债券”表外科目付出记帐凭证，登记表外科目明细帐。第二、三、四联交出纳部门。出纳部门审查出库单无误后，在二、三、四联出库单“出纳”处兽章，根据第二联出库单（分行介绍信作附件）配发投资债券，并凭以登记“国家投资债券登记簿”。第三联出库单退分行，第四联筹资部留存，凭以登记台帐。
２．分行领回债券后，由经领人根据总行的第三联出库单填写入库单（一式三联）办理入库手续。筹资部门审查无误后在三联入库单“业务”处盖章，连同债券和总行签发的出库单第三联交出纳部门。出纳金库保管员审核单据、清点债券无误后，一联交会计部门凭以登记表外科目明细帐，一联自留登记“１９９１年国家投资债券登记簿”（总行签回的出库单第三联作附件），第三联送筹资部门凭以登记台帐。各基层行处、所领取债券时均严格比照上述手续办理。
３．债券发售专柜发售债券时，要按规定办理债券的出库手续。由专柜填写出库单一式四联，给筹资部门审核并在各联签章后，交金库保管员，保管人员核对出库单并按单发券加盖个人名章后，将一联出库单交会计部门登记表外科目明细帐，一联留存，登记“１９９１年国家投资债券登记簿”。一联退专柜，一联退筹资部门凭以登记台帐。
专柜领回债券后，应按“中国人民建设银行重要单证管理办法”规定，设立“国家投资债券登记卡”，领入债券时记入“收入”栏，当天发售额记入“付出”栏，结记余额。
４．储蓄所发售债券时，比照上述“３”的方法办理债券的出库手续，以一联出库单登记“０８８未发行国家投资债券”表外科目明细帐。
国家投资债券出库的表外科目核算手续，严格按“中国人民建设银行重要单证管理办法”办理。
三、债券的发售
１．现金购买债券的处理
（１）购券人持现金到债券发售专横购买债券，应填制一联“１９９１年国家投资债券交款单”（格式见附件一，以下简称“交款单”，交款单来不及印制的可暂用其他交款单代，但需在交款单上加盖“１９９１国家投资债券”戳记），连同现金一并交专柜经办员。经办员发给购券人铜牌（或其他取款牌，下同），并在交款单上注明铜牌号码。经办员审核凭证，清点现金无误后，在交款单上加盖个人名章，连同现金一并交复核员。复核无误收妥现金，在交款单上加盖个人名章和“现金收讫”章，根据交款单的金额配券，在交款单上注明券别、张数，然后将债券和交款单退交经办员。经办员应按交款单注明的券面金额与债券核对和复点无误后，呼号，核对金额，收回铜牌，将债券交购券人。在“交款单”上加盖“券已发”戳记留存，并逐笔登记现金收入登记簿。
（２）每日营业终了，发售专柜根据“交款单”按券别汇总编制“１９９１年国家投资债券发售清单”一式两联，经复核无误后，连同现金收入日记簿及现金交出纳柜台。出纳人员核对清单与现金收入日记簿一致，清点现金无误后，在清单上加盖“现金收讫”章，一联自留，作库存现金付方凭证附件，一联退发售专柜，专夹保管。经办员同时根据“交款单”填制收方记帐凭证，“交款单”作附件，并交会计部门办理转帐。
会计分录：
付：库存现金 业务库存现金户
收：国家投资债券资金 １９９１年国家投资债券资金户
（３）储蓄所办理债券的发售，一律用现金购买，购买债券的具体手续比照上述方法办理。现金的交库按常规办理，所收债券资金先通过“６０９应付及暂收款”科目过渡，并于每３天将债券资金通过“６４１内部往来”科目汇总上划派出行。
２．转帐购买债券的处理
单位来行购买债券，一律开具转帐支票，具体手续应分别以下两种情况处理：
（１）购券单位在本行开户
购券单位持本行支票来发售专柜购券，应填制“交款单”一联，连同转帐支票交经办员。经办员发给购券单位铜牌，在“交款单”上注明铜牌号码及登记后，将“交款单”、转帐支票通过内部传递送会计柜台，办理支款手续。
会计柜台按照付款程序办妥手续后，在“交款单”上加盖记帐、复核人员名章及业务公章后，将“交款单”退发售专柜。
发售专柜收到会计柜台退回的交款单，经查验无误后，按上述“１”之“（１）”的手续配券交购券单位。并在“交款单”上加盖“券已发”戳记。 营业终了，发售专柜将本行支票购买债券的“交款单”，按券别汇总填制一联“１９９１年国家投资债券发售清单”留存。并同时填制收方记帐凭证，“交款单”作附件，交会计部门据以办理转帐，会计分录：
付：××存款 ××单位存款户
收：国家投资债券资金 １９９１年国家投资债券资金户
（２）单位不在本行开户
购券单位不在本行开户，持他行转帐支票来专柜办理购券，应填制“交款单”一式两联（一联代“临时收据”），连同他行转帐支票交经办员。经办员审核无误后一并交会计部门，在两联“交款单”上均加盖“收妥抵用”戳记，并在一联“交款单”上盖业务公章，确定领券时间，退发售专柜（作临时收据）交购券单位，届时凭“交款单”（临时收据）领取债券。俟款项收妥后，再办理发券。会计部门以另一联“交款单”填列收方记帐凭证，以销帐式帐页单独在应付及暂收款明细帐逐笔登记，他行支票通过交换提出。“交款单”专夹保管。会计分录：
会：人民银行往来 人民银行存款户
或：同业往来 ××行往来户
收：应付及暂收款 他行支票购买国家投资债券户
待他行支票收妥抵用后（即按当地票据交换场次，约定不退票的时间），购券单位持“交款单”临时收据）通过专柜送会计部门后，再予以冲销应付及暂收款。
当购券单位持“交款单”（临时收据）在约定日期内来行领取债券时，将“交款单”（临时收据）交专柜经办员，经审核无误后，发给购券单位铜牌，并在“交款单”（临时收据）注明铜牌号码，交会计部门。会计部门将“收妥抵用”专夹保管的“交款单”与“交款单（临时收据）核对无误后，在“交款单”（临时收据）上加盖复核人员名章退专柜。另一联留作“应付及暂收款”记帐凭证附件。
专柜收到退回的“交款单”（临时收据）经审查验证款项确已收妥后，按上述“１”“（１）”的手续，配券给购券单位，并在“交款单”上加盖“券已发”戳记。
营业终了，发售专柜将他行支票购买债券已收妥抵用的“交款单”（临时收据）按券别汇总填制一联“１９９１年国家投资债券发售清单”留存，同时根据“交款单”（临时收据）填制收方记帐凭证，“交款单”（临时收据）作附件，交会计部门据以办理转帐。
会计分录：
付：应付及暂收款 他行支票购买国家投资债券户
收：国家投资债券资金 １９９１年国家投资债券资金户
３．每天债券发行结束，发售专柜根据现金购买和转帐购买债券的发售清单汇总编制两联“１９９１年国家投资债券发售汇总清单（以“发售清单”代），自留一联，凭以登记“国家投资债券登记卡”送筹资部门一联。“国家投资债券登记卡”当日“付出”合计必须与汇总清单的合计数一致。“余额”必须与剩余债券金额一致。剩余债券寄库保管。
４．债券发行工作结束，发行经办部门要做好以下核对工作。
（１）“国家投资债券登记卡”余额与余债券余额核对一致；已发售的债券总金额与“国家投资债券资金”科目累计收方发生额核对一致。
（２）发售专柜剩余债券办理退库手续后，最后剩余的债券与“未发行国家投资债券”表外科目明细帐余额核对一致。
四、债券资金上划
发行债券收到的资金，应及时通过联行逐级上划总行。分行应于每月１０日前填制一付二收特种转帐收入、付出凭证，将上月末全辖汇总资金平衡表中所列的“国家投资债券资金”科目余额上划总行。总行收到分行划来的债券资金，将一联特种转帐收入凭证交筹资部，据以考核，记载各分行上划债券资金情况。分行以下行处上划债券资金的时间由分行自定。
附一：
中国人民建设银行１９９１年国家投资债券发售清单
行（处所） 专柜 年 月 日
┏━━━━━━┳━━━━━━━━┳━━━━━━━━┳━━━━━━━┓
┃ 债 券 ┃ 现金购买债券 ┃ 转帐购买债券 ┃ 合 计 ┃
┃ ┣━━━━┳━━━╋━━━━┳━━━╋━━━━┳━━┫
┃ 券 别 ┃ 张 数 ┃ 金额 ┃ 张 数 ┃ 金额 ┃ 张 数 ┃金额┃
┣━━━━━━╋━━━━╋━━━╋━━━━╋━━━╋━━━━╋━━┫
┃ 一百元券 ┃ ┃ ┃ ┃ ┃ ┃ ┃
┣━━━━━━╋━━━━╋━━━╋━━━━╋━━━╋━━━━╋━━┫
┃ 伍百元券 ┃ ┃ ┃ ┃ ┃ ┃ ┃
┣━━━━━━╋━━━━╋━━━╋━━━━╋━━━╋━━━━╋━━┫
┃ 一千元券 ┃ ┃ ┃ ┃ ┃ ┃ ┃
┣━━━━━━╋━━━━╋━━━╋━━━━╋━━━╋━━━━╋━━┫
┃ 伍千元券 ┃ ┃ ┃ ┃ ┃ ┃ ┃
┣━━━━━━╋━━━━╋━━━╋━━━━╋━━━╋━━━━╋━━┫
┃ 合 计 ┃ ┃ ┃ ┃ ┃ ┃ ┃
┗━━━━━━┻━━━━┻━━━┻━━━━┻━━━┻━━━━┻━━┛
复核员： 经办员：
中国人民建设银行１９９１年国家投资债券交款单
交款类别：
现金，支票 年 月 日 号码：
┏━━━━┳━━━━━━┳━━━┳━━━┳━━━━━━━━━━┓
┃购券人 ┃ ┃ 地址 ┃ ┃ ┃
┃ ┣━━━━━━╋━━━╋━━━╋━━━━━━━━━━┫ 此
┃开户银行┃ ┃ 帐号 ┃ ┃支票号码 ┃ 联
┣━━━━╋━━━━━━┻━━━┻━━━╋━━━━━━━━━━┫ 作
┃ 交款 ┃ 人民币 ┃ 位 数 ┃ 收
┃ ┃ ┣━━━━━━━━━━┫ 方
┃ 金额 ┃ （大写） ┃ ┃ 记
┣━━━━━━━━━━━┳━━━┳━━━┫━━━━━━━━━━┫ 帐
┃发售国家投资债券券别 ┃ 张数 ┃ 金额 ┃ ┃ 凭
┣━━━━━━━━━━━╋━━━╋━━━┫ 注： ┃ 证
┃ 一百元券 ┃ ┃ ┃ 用他行支票购买┃ 附
┣━━━━━━━━━━━╋━━━╋━━━┫债券的，待收妥款项后┃ 件
┃ 伍百元券 ┃ ┃ ┃持本交款单领取国家投┃
┣━━━━━━━━━━━╋━━━╋━━━┫资债券。 ┃
┃ 一千元券 ┃ ┃ ┃ ┃
┣━━━━━━━━━━━╋━━━╋━━━┫领券日期： 月 日 ┃
┃ 伍百元券 ┃ ┃ ┃ ┃
┣━━━━━━━━━━━╋━━━╋━━━┫ ┃
┃ 合 计 ┃ ┃ ┃ ┃
┣━━━━━━━━━━━╋━━━╋━━━┫ ┃
┗━━━━━━━━━━━┻━━━┻━━━┻━━━━━━━━━━┛
规格：连边１３×１９ｃｍ 复核员： 经办员：