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建设银行各省、自治区、直辖市分行，各计划单列市分行：
根据人民银行、国家计委银发（１９９１）８８号》关于基本建设新建项目建设期银行贷款计收利息问题的通知》（建总函字（９１）第１４０号文转发）规定，从１９９１年起，各银行利用信贷资金新发放的基建贷款，包括一般基本建设和实行差别利率的基本建设贷款，除特批项目外，一律按年计收息，不再挂帐。１９９０年以前发放的尚未收回的银行基建贷款，目前用于尚在建设中的基建项目，其贷款利息的结息办法，仍按原来有关规定执行。为了做好“建行基建贷款”计息工作，保证结息的准确性，现将有关“建行基建贷款”帐户结息处理方法明确如下，请即转知所属认真执行。
一、分设帐户。在“４０２建行基建贷款”科目下，分设“挂帐收息贷款户”和“非挂帐收息贷款户”。前者核算１９９０年底以前发放的按规定实行虚收挂帐的贷款；后者核算从１９９１年起新发放的以及虽在１９９０年以前发放，但按规定不属于挂帐收息的贷款。
二、１９９０年底以前按规定不属于挂帐收息的贷款不必会帐，仍在原帐页继续记载，在帐首注明“非挂帐收息贷款户”。
三、１９９０年以前按规定实行挂帐收息的，分帐方法和步骤如下：
（一）凡上年结转后在１９９１年未发放新贷款的，在原帐页帐首注明“挂帐收息贷款户”，继续记载。
（二）凡上年结转后１９９１年又继续发放了新贷款的处理方法：
１．将原帐页作为“非挂帐收息贷款户”继续记载，但应在帐首注明“非挂帐收息贷款户”，并根据有关明细帐计算编制“帐户调整表”（见附式），氢在调整有关帐目。
①将“上年结转”贷款科额在原帐页上以付方红字冲转，并结减贷款科额和贷款指标累计。１９９１年有收回贷款的，应同时按本年收回贷款额，即以红字在收方冲转贷款余额，并结减收回贷款累计。
②日数和积数的调整：
１９９１年未发生收回贷款的，以红字冲转自上年９月２１日至办理分帐之日止的（算头不算尾，下同）上年结转贷款额的累计日数和累计积数（上年结转贷款科额×累计日数），以红字记入日数和积数栏。
１９９１年有收回贷款的，还要冲转在１９９１年收回贷款额的实际天数（自收回贷款之日至办理分帐之日止），并农笔结计累计数（实际收回贷款额×该累计日数），以蓝字记入积数和日数栏。
２．根据“帐户调整表”，将上年结转的贷款俐额、日数、积数、贷款指标、发放贷款累计记入新帐页。在新帐页帐首填明“挂帐收息贷款户”。当年收回的贷款按原实际收回日期逐笔记入新帐页，并结计日数、积数等有关栏。
四、结计利息的处理
各行按规定于九月二十一日计收“建行基建贷款”利息时，作如下会计分录：
（一）实际收到利息的处理
１．从“建行基建贷款”帐户扣收时
付：建行基建贷款 ××单位非挂帐收息贷款户
收：营业收入 贷款利息收入户
２．借款单位以自有资金付息时
付：××存款 ××单位存款户
收：营业收入 贷款利息收入户
（二）虚收挂帐利息的处理
付：建行基建贷款挂帐利息 ××单位利息户
收：待转营业收入 待转建贷收入户
为了维护指标管理的严肃性，从贷款本金户实收利息不得超过贷款计划指标。计收利息时，对贷款指标不足扣收部分，应与借款单位联系，用其他资金坟息。暂时无法付息的转入“６０８应收贷款利息”科目，俟单位有贷款指标时，先扣付利息。
五、在文件下达前，如有的经办行在今年已按季结计了利息的，在办理贷款帐户分帐时应注意下列事项：
（一）上年结转余额和本年归还贷款额以及日数、积数按上述“三”（二）的“１”的办法分帐，但其积数均应按结息日的次日起至分帐之日止的天数计算。
（二）在结息后如有归还贷款的，应将该项归还贷款额以及日数、积数按上述方法分帐，但其积数应按收回贷日至分帐之日止的天数计算。
（三）分帐以前对今年新发放贷款已按虚收挂帐结计了利息的，应通知借款单位按新规定付息。在收到利息时，应同时冲减虚收挂帐利息，会计分录：
付：待转营业收入 待转建贷收入户
收：建行基建贷款挂帐利息 ××单位利息户
付：建行基建贷款 ××单位存款户
收：营业外收入 贷款利息收入户
借款单位暂时不能付息时，应填制凭证将该项挂帐利息转入“６０８应收贷款
利息”科目，按规定加收复患。会计分录：
付：应收贷款利息 ××单位利息户
收：建行基建贷款挂帐利息 ××单位利息户
这次变动“建行基建贷款”结息方法，帐务处理比较复杂，各级行一定要重视，做过细的工作。要结合本行“建贷”帐户开立情况，抓紧在规定结息期前，逐户做好分帐工作，以保证结息的准确性。
附件：
帐户调整表
根据 号文，于１９９１年 月 日，调整以下贷款帐户
（贷款单位名称： ）有关帐项。
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┃ 原 帐 页 ┃ 新 帐 页 ┃
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┃调 出┃ 余额 ┃ 日 ┃ 积 数 ┃调 入┃ 余额 ┃ 日 ┃ 积 数 ┃
┃帐 项┃（元）┃ 数 ┃（千元）┃帐 项┃（元）┃ 数 ┃（千元）┃
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会计主管： 复核： 经办：