发布文号: 京国税［1996］070号
各区、县国税局，直属分局：
根据财政部、国家税务总局《关于印发〈出口货物退(免)税若干问题规定〉的通知》(财税字[1995]92号)及市局京国税[1996]041号转发意见，结合我市外商投资企业具体情况，现将外商投资企业1995年度出口退税清算工作中的有关问题通知如下，请贯彻执行。
一、清算工作的总体要求：
鉴于外商投资企业执行财税字[1995]92号文件后政策变化较大，税款清算工作复杂，各局应高度重视，尽快组织涉外人员认真学习有关政策规定，严格审核企业上报退税资料，保证按时高质量完成清算工作，清算退税企业资料应于4月30日前上报市局涉外处审批。
二、清算内容：
(一)清算的范围
这次清算的企业范围是1994年1月1日以后办理工商登记的并已办理出口退(免)税登记的外商投资企业，税款的清算应按1995年1-6月和7-12月两个期间分别进行。
(二)应退税额的清算
1．1995年1-6月的应退税额的清算
1995年6月30日以前已报关离境并作销的出口货物，按国税发[1995]012号文件规定公式计算应退税额。具体计算方法为：
当(1-6月)出口销项金额×税率≥6月末未抵扣完的进项税额
应退税额＝6月末未抵扣完的进项税额
当(1-6月)出口销项金额×税率＜6月末未抵扣完的进项税额
应退税额＝(1-6月)出口销项金额×税率
2．1995年7-12月应退税额的清算
1995年7月1日以后报关离境并在当年作销的出口货物按财税字[1995]092号文件规定计算应退税额。具体计算方法为：
(1)计算降率后不予抵扣的进项税额(即“计入成本部分”)抵扣的进项税额=(7-12月)出口销项金额×(增值税条例规定的税率-出口货物退税率)
(2)计算12月末未抵扣完进项税额
12月末未抵扣完进项税额＝帐上新列12月末未抵扣完的进项税－不予抵扣的进项税额－(1-6月)应退税额
(3)计算7-12月应退税额，并填写“1995年7月-12月应退税额计算表”(附件一，略)
当(7-12月)出口销项金额×税率≥12月末未抵扣完的进项税额
应退税额=12月末未抵扣完的进项税额
当(7-12月)出口销项金额×税率＜12月末未抵扣完的进项税额
应退税额=(7-12月)出口销项金额×税率
(三)清算的申报手续及申报资料
1．1995年1-6月应退税额和7-12月应退税额应分别申报，具体手续及申报资料仍按京国税[1995]086号规定执行。
2．各局受理企业申报后，应严格进行审核，签署意见后填写清算退税汇总表(附件二，略)，与企业申报资料一并上报市局。
三、出口退税的有关政策问题
1．对1994年1月1日以后办理工商登记、在1994年度内或1995年6月30日前已发生出口退税业务的外商投资企业从1995年7月1日以后发生的出口退税业务继续执行“免、抵、退”办法办理出口退税(企业名单见附件三)。其它企业(不含1993年12月31日以前成立企业)一律执行“先征后退”办法办理出口退税。
2．对1994年1月1日以后办理工商登记，1995年7月1日后才发生出口业务的外商投资企业应按文件第二条内容办理清算，对1996年1月1日以后已申报免税的出口收入应于4月30日前补缴入库。
3．1994年1月1日前批准设立的外商投资企业委托外贸代理出口货物可按财税字[1995]092号文件规定提供有关凭证资料实行免税，其进项税额不予抵扣或退税，应计入产品成本处理。
1996年4月15日
附：执行“免、抵、退”退税办法企业名单