发布文号: 青国税税政[1999]92号
各市国家税务局、市内各国家税务局：
现将山东省国家税务局《转发〈国家税务总局关于印发“电力企业所得税征收管理办法”的通知〉的通知》(鲁国税所[1998]72号)转发给你们，并提出以下意见，请一并贯彻执行。
一、各电力企业应严格划分就地纳税机组和汇总纳税机组的财务核算，不得相互混淆、按转成本费用等支出。
二、各电力企业所属的为供发电提供服务的企业，包括工业制造、修理、修配、运输、物资供应企业以及其他非电力企业，以实行独立经济核算的企业为企业所得税独立纳税人，就地缴纳企业所得税。
三、电力企业发生的财产损失的申请、审核和审批，仍按市国税局《转发〈国家税务总局关于印发“企业财产损失税前扣除管理办法”的通知〉的通知》(青国税所[1998]10号)规定办理。
转发《国家税务总局关于印发〈电力企业所得税征收管理办法〉的通知》的通知
(一九九八年十一月四日 鲁国税所[1998]72号)
各市、地区国家税务局、省直属分局：
现将《国家税务总局关于印发“电力企业所得税征收管理办法”的通知》(国税发[1998]134号)转发给你们，并提出以下意见，请一并遵照执行：
一、关于工资的计税扣除
实行工资总额与经济效益挂钩的电力企业一九九七年底前结余的效益工资，在以后年度发放的，在计征所得税时不得再进行计税扣除。
从一九九八年起，实行工资总额与经济效益挂钩的电力企业，在计征所得税时，按照企业当年实际发放的效益工资额进行计税扣除，企业按批准的工效挂钩办法提取的效益工资的节余部分，可用于建立工资储备基金，在以后年度实际发放时，经主管税务机关审核，在实际发放年度计征企业所得税前据实扣除。
实行工效挂钩的电力企业，其工效挂钩方案必须在当年所得税汇算清缴申报之前进行明确，并报企业所在地主管国税机关备案。凡在所得税汇算清缴申报之前没有明确或备案的，在所得税汇算清缴时一律按计税工资标准扣除。
二、关于业务招待费的计税扣除
省电力公司及其汇总缴纳所得税的电力企业发生的业务招待费，平时各成员企业按实际支出数额进行列支。年底，各成员企业的业务招待费分别由其所在地主管税务机关审查核实并签署意见后据实上报，由省电力公司汇总，汇总后总额在国家规定扣除标准以内的可据实进行税前扣除；汇总后总额超过国家规定扣除标准的部分应进行纳税调整。
三、关于技术开发费的计税扣除
省电力公司及其实行汇总纳税的成员企业实际发生的技术开发费，凡需要进行税前扣除的，应由各成员企业按规定向所在地主管征收国税机关提出申请，按规定权限报经国税机关批准后可在计征所得税时扣除(即可增加成员企业的成本支出额)。 各成员企业报经批准的属于再按当年实际发生的技术开发费支出数的50%抵扣当年应纳税所得额的部分，由于各成员企业不单独计算缴纳所得税，可由省电力公司在年终所得税汇算清缴时，按照国税机关对各成员企业批准抵扣的数额进行汇总后，按规定在当年应纳税所得额的额度内进行集中抵扣。
其它没有实行汇总纳税的电力企业发生的技术开发费，由企业向所在地主管国税机关提出申请，并按规定审批权限报经国税机关审批后，允许在计征所得税时税前扣除。
四、关于坏帐准备金的计税扣除
电力企业原则上不预提坏帐准备金。实行汇总纳税的电力企业， 确需提取坏帐准备金的，由省电力公司向省国税局提出申请，经批准后按以下办法计提：(1)目前尚未计提坏帐准备金的，从一九九九年起计提，年底可达到应收帐款余额的1‰；第二年达到达2‰；第三年达到3‰。以后年度不足3‰的，按年末应收帐款余额的3‰差额提取。 实行坏帐准备金预提办法后，汇总纳税成员企业发生的坏帐损失，按财产损失计税扣除的有关规定报经国税机关批准后，年终由省电力公司对经批准的各成员企业的坏帐损失进行汇总，从省电力公司统一提取的坏帐准备金中列支。各成员企业发生的坏帐损失不得再重复计算扣除。
五、关于固定资产修理费的计税扣除
实行由省电力公司汇总纳税的电力企业发生的固定资产修理费，准予在发生年度扣除，数额较大的可在以后年度分期扣除。
独立纳税的发电企业一次发生固定资产修理费用较大、当年扣除确有困难的，为保证实现利润的均衡，经省国税局批准，可以实行预提或分期扣除的办法。
六、关于省电力公司总机构管理费的计税扣除
按照国家税收政策规定，企业总机构发生的管理费用必须实行预决算审批制度，自1999年开始省电力公司发生的总机构管理费用应按照省国税局批准的数额进行税前扣除，未经省国税局批准的管理费用，在计征所得税时不得扣除。具体办法按省国税局鲁国税所[1998]16号《关于印发〈企业总机构管理费计税扣除管理暂行办法〉的通知》规定执行。
七、电力企业财产损失、亏损弥补的计税扣除
电力企业发生的财产损失、亏损弥补的审核、报批和计税扣除按省国税局鲁国税所[1998]61号《关于印发〈山东省企业所得税税前扣除项目申报审批管理办法〉的通知》的规定执行。
国家税务总局关于印发《电力企业所得税征收管理办法》的通知
(一九九八年八月十九日 国税发[1998]134号)
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：
为了进一步加强电力企业所得税的征收管理和汇总纳税电力企业的监管，国家税务总局制定了《电力企业所得税征收管理办法》，现印发给你们，请认真贯彻执行。执行中有何问题，及时向总局反映。电力企业所得税征收管理办法
第一条 为了加强电力企业所得税的征收管理，根据《中华人民共和国税收征收管理法》(简称《征收管理法》)及其实施细则、《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其实施细则和有关规定，制定本办法。
关联法规：全国人大法律（1）条 国务院行政法规（1）条
第二条 本办法所称电力企业是指发电企业、供电企业、电网经营企业。
第三条 电力企业(包括股份制、联营和集资电厂)一律以实行独立经济核算的企业为企业所得税的纳税人。电力集团公司、电力公司所属的全资电力企业，除另有规定外，凡实行统一核算的，经省级税务机关审核认定，以电力集团公司、电力公司为企业所得税纳税人。
(一)华北电力集团所属电力企业分别以华北电力集团公司(指京津唐电网)、山西省电力公司、河北省电力公司为企业所得税纳税人。
(二)东北电力集团所属电力企业以东北电力集团公司为企业所得税纳税人。
(三)华东电力集团所属电力企业分别以华东电力集团公司、上海市电力公司、江苏省电力公司、安徽省电力公司、浙江省电力公司为企业所得税纳税人。
(四)华中电力集团所属电力企业分别以华中电力集团公司、湖北省电力公司、河南省电力公司、江西省电力公司、湖南省电力公司为企业所得税纳税人。
(五)西北电力集团所属电力企业分别以西北电力集团公司、甘肃省电力公司、宁夏回族自治区电力公司、青海省电力公司、新疆维吾尔自治区电力公司为企业所得税纳税人。
(六)山东、福建、广东、广西、海南、四川、贵州、云南、内蒙古、重庆(省、自治区、直辖市)电力公司(局)所属电力企业以省级电力公司为企业所得税纳税人。
(七)葛州坝水力发电厂、中国南方电力联营公司分别为企业所得税纳税人。
上述电力集团公司、省级电力公司简称汇缴企业；上述电力集团公司、省级电力公司所属的电力企业简称汇缴成员企业。
第四条 电力集团公司、省级电力公司所属为供发电提供服务的企业，包括工业制造、修理、修造、运输、物资供应企业以及其他非电力企业，以实行独立经济核算的企业为企业所得税纳税人。
第五条 电力企业根据国家有关规定，在销售电力、热力产品时，随同电价向用户收取的三峡工程建设基金，电力建设基金，供、配电贴费，凡按规定纳入财政预算内或预算外财政资金专户，实行收支两条线管理的，不计征企业所得税；凡未按规定纳入财政预算内或预算外财政资金专户，实行收支两条线管理的，以及超过标准收取的上述基金、费用和随电价向用户收取的其他基金、费用，应当并入企业收入总额，依法计征企业所得税。
第六条 电力企业发生的成本费用支出，一律按税收法规规定和扣除标准执行，财务、会计制度规定的列支标准与税收法规规定的扣除标准不一致的，应按规定进行纳税调整。
第七条 实行工资总额与经济效益挂钩办法(以下简称工效挂钩)的电力企业，实际发生的工资支出，低于按工效挂钩办法提取额的，其实际发生的工资支出，准予在税前扣除。实行工效挂钩的电力企业必须将批准的工效挂钩方案报同级税务机关备案认可，否则，一律按国家规定的计税工资标准进行扣除。
未实行工效挂钩办法的电力企业，其工资支出按计税工资标准计算税前扣除。
实行工效挂钩的汇缴成员企业因改组、改造或资产重组变为就地缴纳企业所得税的电力企业，经省级税务机关批准后，其实际发生的工资支出，准予税前扣除。
第八条 电力企业职工工会经费、职工福利费、职工教育经费分别按照允许税前扣除工资总额的2%、14%和1.5%计算扣除。纳税人实际发放的工资高于税前扣除工资总额的，应当按其税前扣除工资总额来分别计算扣除职工工会经费、职工福利费、职工教育经费。
第九条 电力企业发生的与生产、经营有关的业务招待费，由企业提供确实记录或单据，分别在下列限度内的准予扣除：
(一)全年销售(营业)收入在1500万元(不含1500万元)以下的，不超过年销售(营业)收入的5‰；
(二)全年销售(营业)收入在1500万元(含1500万元)以上，但不足5000万元的，不超过该部分销售(营业)收入的3‰；
(三)全年销售(营业)收入超过5000万(含5000万元)，但不足一亿元的，不超过该部分销售(营业)收入的2‰；
(四)全年销售(营业)收入在一亿元(含一亿元)以上的部分，不超过该部分销售(营业)收入的1‰。
汇缴成员企业单独计算扣除业务招待费的，汇缴企业不得再统一计提；汇缴企业统一计算扣除业务招待费的，可按所在地省级税务机关审核同意的办法分摊到汇缴成员企业，所属汇缴成员企业不得再单独计算扣除。
第十条 电力企业为研究新产品、新技术、新工艺实际发生的技术开发费，经主管税务机关审查核实后，准予按规定办法计算税前扣除额。
国家电力公司、跨省经营的电力集团公司，向所属成员企业分摊或提取的技术开发费，报经国家税务总局或总局授权的省级税务机关审核批准后，准予税前扣除；省级电力公司向所属成员企业分摊或提取的技术开发费，由省级税务机关审核后准予税前扣除。
电力集团公司、省级电力公司分别按其实际发生的技术开发费计算增长幅度，并按规定计算税前扣除额。
电力企业上缴国家电力公司、电力集团公司、省级电力公司的技术开发费，不得计入电力企业实际发生的技术开发费，也不得计入国家电力公司、电力集团公司和省级电力公司实际发生的技术开发费。
电力企业发生的技术开发费，由财政预算和上级部门拨付的，不得在税前扣除。
第十一条 电力企业按年末应收帐款余额的3‰计提的坏帐准备金，准予税前扣除。电力企业实际发生的坏帐损失，先冲抵坏帐准备金，不足冲抵的部分，准予在税前扣除。汇缴企业统一计提坏帐准备金，其汇缴成员企业不得再单独计提，汇缴企业及其成员企业实际发生坏帐损失，由汇缴企业所在地省级税务机关审核后，先冲抵坏帐准备金，不足冲抵的部分，准予在税前扣除。
第十二条 电力企业生产经营过程中发生的固定资产修理费准予在发生年度扣除，数额较大的应在以后年度分期摊销扣除。省级税务机关可根据本地区电力企业的情况制定具体办法。
第十三条 电力企业的财产损失、亏损弥补、总机构管理费的审核、审批，按国家税务总局的有关规定执行。
第十四条 电力企业及其投资兴办的其他企业应当按照《征收管理法》及其实施细则和有关规定，向主管税务机关办理税务登记或注册税务登记。
第十五条 电力企业应当依照税收法规的规定及时向主管税务机关报送《企业所得税申报表》和会计报表。汇缴成员企业要按季、按年向所在地税务机关报送企业所得税申报表和有关会计报表，其中，年度企业所得税申报表须经所在地税务机关审核盖章后报送成员企业上一级机构汇总。年度终了后4个月内，汇缴企业应将成员企业的年度所得税申报表与自身经营业务的年度所得税申报表汇总形成统一的申报表，报送所在地税务机关，并附送成员企业的年度所得税申报表和自身经营业务的年度所得税申报表。
第十六条 电力汇缴企业办理年度申报并缴清税款后，所在地税务机关应当向其出具下一级成员企业纳税情况证明，并通过企业在年度终了后6个月内送达成员企业所在地税务机关。成员企业不能提供其上级机构所在地税务机关纳税证明的，所在地税务机关有权核实其应税所得，就地征税。
第十七条 电力汇缴企业及其成员企业应当认真执行国家税务总局关于汇总纳税企业所得税征收管理的有关规定，接受当地税务机关的监督检查，电力企业所在地税务机关应当按规定履行监管职责。
第十八条 各级税务机关要对电力汇缴企业、成员企业报送的所得税申报表进行认真审核，发现问题及时作出处理，并定期、不定期地进行纳税检查。汇缴企业所在地税务机关负责对汇缴企业发生的收入、费用和自身经营业务所得税申报情况的检查，成员企业所在地税务机关负责对成员企业所得税申报情况进行检查，对未按规定申报纳税查补的税款、滞纳金和罚款就地入库。
第十九条 省级税务机关要作好对电力企业所得税征收管理的领导工作，指导、协调汇缴企业和成员企业所在地税务机关加强工作联系，及时交流情况，沟通信息，相互配合，以保证征管和监管工作顺利和有效地进行。
第二十条 本办法由国家税务总局负责解释。