发布文号: 闽财税政[1998]21号
根据省财政厅、省地税局闽财税政[1997]067号文的精神，为认真做好我省企业兼并破产中不予核销的银行呆、坏帐损失营业税抵扣工作，我们制订了《关于对企业兼并破产中不予核销的银行呆、坏帐损失营业税抵扣的具体办法》，现印发给你们，请遵照执行。
附件1：关于对企业兼并破产中不予核销的银行呆、坏帐损失营业税抵扣的具体办法
一、在企业破产(兼并)时，因越权超范围使用有关政策而形成银行呆、坏帐损失的，银行应向主管税务机关报送以下相关资料：
1．破产(兼并)企业的名称、隶属关系、经济性质、行业类别、破产(兼并)的原因；
2．破产清算小组向破产批准机关提交的报告，破产批准机关批准的文件；
3．破产财产总额、破产财产中的土地资产的数额；
4．银行和破产企业的贷款合同、贷款的本金和利息、形成银行呆、坏帐损失的数额；
5．主管税务机关要求报送的其他资料。
二、主管税务机关收到银行报送的相关资料后，应及时进行审核。对越权超范围使用有关政策的破产企业，按照《破产法》、《民事诉讼法》的有关规定，破产企业的财产总额中扣除土地资产后的余额，先拨付破产费用后，按下列顺序清偿：1．破产企业所欠职工工资和劳动保险费用；2．破产企业所欠税款；3．破产债权。在核定可用于清偿破产债权的破产财产数额后，根据各债权银行的破产债权占全部破产债权的比例，核算出各债权银行可从营业税中抵扣的呆、坏帐损失。经送破产企业所属的财政机关认定后，上报省地税局审核、省财政厅审批。允许抵扣的呆、坏帐损失按下列公式计算：
债权银行可从税款中抵扣的呆、坏帐损失＝[破产企业财产总额－破产企业土地资产的数额－破产费用－欠职工工资和劳动保险费用－欠交税款]×债权银行拥有的破产债权／破产企业应支付的债权总额－债权银行已取得的破产财产数额
三、经省财政厅审批，准予从应缴纳的金融营业税中抵扣的银行呆、坏帐损失，可以根据各地具体情况分若干年抵扣，具体年限由当地财政、地税机关确定。主管税务机关对银行每年实际抵扣的税款应于12月31日前报送省财政厅、省地方税务局。
四、对经审批准予从营业税中抵扣的税款，按照责权利相结合的原则，由同级财政负担，属于地、市、县应负担的部分，省级财政每年将通过年终上下级结算相应扣回。
附件2：银行呆、坏帐损失申请抵扣营业税审批表
债权银行 破产企业名称
项 目 行次 金额债权银行主管税务机关
破产企业的财产总额 1
其中：土地资产 2 盖章 年 月 日
破产财产总额(3＝1－2) 3 破产企业隶属县(市)
破产费用 4 财政机关
破产企业所欠职工资和劳保费用 5
破产企业所欠交税款 6 盖章 年 月 日
可用于支付破产债权的破产财产 7 省地税局
(7＝3－4－5－6)
债权银行拥有的破产债权 8
破产企业应支付的债权总额 9 盖章 年 月 日
债权银行应得到的破产财产 10 省财政厅
(10＝7×(8÷9)
银行实际已取得的破产财产数额 11
银行应得未得的破产财产即可从营 12 盖章 年 月 日
业税中抵扣的呆、坏帐(12＝10－11)
备注：本表一式四份，由债权银行的主管税务机关填写