发布文号: （８８）国税集字第０５４号
各省、自治区、直辖市税务局（不发西藏），各计划单列市税务局，加发南京、成都市税务局：
１９８８年度的集体企业所得税汇算清缴工作即将开始。当前，我国改革和建设的重点放到治理经济环境、整顿经济秩序上来。这既是深化改革的必要条件，也是深化改革的重要内容。各级税务机关在今年的所得税汇算清缴工作中，都要认真贯彻这个方针，坚持依法征税，进一步强化税收组织收入、充分发挥税收调控经济的职能，为超额完成税收收入任务，平衡财政收支作出贡献。为此，今年的汇缴工作要着重抓好以下几方面。
一、严肃税收法纪
严格执行国家制定的集体企业所得税法规，坚持依法纳税，因此汇算清缴必须做到：
１、对于超越权限减税免税的，都应按国务院国发（１９８７）２９号《关于严肃税收法纪加强税收工作的决定》和国务院办公厅国办发明电（１９８８）１１号《关于加强税收工作的紧急通知》的规定纠正过来。
２、各地仍要按照国务院国发（１９８７）２９号文件及财政部（８７）财税字第２４４号《关于对集体企业不能实行承包所得税问题的通知》的规定执行，不得对集体企业实行承包所得税。凡是已这样做的，要在汇算清缴中纠正过来。
３、要根据中共中央中发（１９８８）８号《中共中央、国务院关于清理整顿公司的决定》，认真清理整顿各类公司，严格按照税法规定征税，一律取消特批的减免税优惠待遇。加强对公司的纳税监督，对违反者按税法处理。
４、集体企业在所得税前归还技措贷款的范围、比例要严格按国家规定执行。技措贷款投资的项目没有新增利润的，一律不准用税前利润归还贷款。
二、进一步加强对企业财务的管理和监督
近年来，各地对集体企业的财务管理都很重视，但企业财务管理薄弱，仍是汇算清缴工作的难点。税务机关在今年清缴工作中，帮助、审查企业做好年终财务决算时，要注意以下几点：
１、认真督促企业做好财产盘点、帐务核对清理工作，准确核算盈亏。税务机关应通过汇算清缴协助企业建立健全财会制度。对于未按规定建帐的企业，应根据有关资料核定计税所得额征税，并按有关规定酌情处以罚款。
２、对企业的财务审查要注意几个重点方面：（１）企业的全部销售收入或经营收入，包括浮动价款、加价款、价外补贴和差价收入等，是否全额入帐；（２）是否有虚列成本、乱摊费用、扩大营业外支出或少计成本、费用、虚增利润；（３）是否有不按规定滥发奖金、补贴、实物、用公款请客送礼，任意扩大消费基金的财务开支；（４）实行集体租赁和内部承包责任制的企业，是否按规定进行财务核算和按实现利润全额缴纳了所得税。
三、几个政策问题的规定
１、关于几个新开征税种的列支问题。企业缴纳的印花税、城镇土地使用税在企业管理费（或商品流通费）中列支。
企业缴纳的筵席税不得在所得税前列支。
２、关于工资、奖金的列支标准问题。各地对工资、奖金的列支标准，应本着控制社会消费基金增长的精神，按现行规定从严掌握。
３、关于安排待业青年企业职工总数的计算范围问题。对安排待业青年企业在确定减免税时，其职工总数应包括固定职工（包括合同制工人）、季节工、轮换工以及六个月以上的临时工和其他人员。
４、关于原集体企业重新登记为私营企业后如何征税的问题。对原来按集体企业所得税征税，而依照《私营企业暂行条例》规定重新登记为私营企业的，自领取私营企业营业执照起，按私营企业所得税的规定征收所得税。
５、关于绿化费列支问题。为加速国土绿化建设，确保义务值树任务的完成，对企业义务植树的绿化费用，可在企业管理费（或商品流通费）中列支；对新建、扩建和改建项目的绿化费用，在基建投资中列支。对因未完成义务绿化任务而缴纳的绿化费，在企业税后利润中列支。
６、关于实行股份制的集体企业征收所得税问题。对原有集体企业实行股份制的，暂按集体企业征收所得税；其支付的股息，在税后分红基金中列支。
未实行股份制的集体企业，向社会或本企业职工发行股票，支付的股息，也应在税后分红基金中列支。
７、关于大中城市副食品价格补贴的列支问题。根据国务院＜１９８８＞２３号文件规定，企业可按省、自治区、直辖市人民政府的规定列支副食品价格补贴。副食品价格补贴可作为工资总额的组成部分，但不得作为提取各项基金的基数。
８、关于军队办集体企业征收所得税问题。根据国务院办公厅（１９８８）４８号文件规定，军队办的集体企业要按规定缴纳所得税，因此，凡军队办集体企业，包括从今年起把集体企业转为国营的，都应按规定缴纳所得税，不得享受对军队办国营企业的税收优惠政策。
９、关于独生子女保健费列支问题。集体企业职工独生子女保健费，由企业福利基金、税后利润解决，如确有困难的，可报经税务部门批准，在企业管理费中补充解决。
四、加强组织领导，做好汇算清缴工作
汇算清缴工作时间紧，工作量大，各地要加强组织领导，根据以往经验，针对今年的新要求、新问题，及早研究部署，并注意研究工作中出现的问题。
各地要结合今年国务院部署的税收、财务、物价大检查，抓好汇算清缴工作。对在大检查中发现的问题，要及时做好帐务处理。汇算清缴的审核要有重点，防止走过场。
汇算清缴工作总结，是整个汇算清缴工作的重要内容之一，各地要认真做好。前几年，绝大部分地方都做得很好。但也有个别地方不够重视，汇算清缴资料不够准确，希望各地能重视起来。
在总结中，除应有工作经验、成果、审查出来的主要问题外，还应着重分析税源变化情况和各种减税免税措施带来的影响，以及现行所得税政策存在的问题和解决的意见。
为了便于掌握和分析集体企业所得税的减免和税收负担情况，各地都要按照统一的报表格式认真填制“集体企业所得税汇算清缴汇总表”、“集体企业所得税汇算清缴审查情况统计汇总表”，于１９８９年６月底以前随同汇算清缴工作总结一并报送我局。我局将据以总结全国的汇算清缴工作，并把总结资料发往全国各地税务部门。
各地布置汇算清缴工作的有关文件，希报送我局一份。
附：
１、集体企业所得税汇算清缴审查情况统计汇总表
２、集体企业所得税汇算清缴汇总表
集体企业所得税汇算清缴审查情况统计汇总表
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填报单位 一九八八年度 金额单位：千元
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│项 目│合计│净增（减）金额│ 企 业 少 报 │ 企 业 多 报 │ │
│ │户数├───┬───┼──┬───┬──┼──┬───┬──┤备注│
│行 业│ │所得额│ 税额 │户数│所得额│税额│户数│所得额│税额│ │
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│合 计│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
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│一、工│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│业企业│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
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│二、交│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│通运输│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│企业 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
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│其中：│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│水上运│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│输 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
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│三、建│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│筑安装│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│企业 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
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│四、供│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│销社 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
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│其中：│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│县以上│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│供销社│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
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│五、商│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│业企业│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
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│六、街│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│道企业│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
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│七、乡│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│镇企业│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
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│八、农│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│村信用│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│社 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
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│九、其│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│他 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
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注：１、本表由各省、自治区、直辖市税务局，各计划单列市税务局根据汇算
清缴统计数字填写：
２、合计户数＝企业少报户数＋企业多报户数；
３、净增（减）金额＝企业少报金额－企业多报金额。
集体企业所得税汇算清缴汇总表
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填报单位 一九八八年度 金额单位：千元
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│ 项 目 │ 盈 利 企 业 │ 亏损企业 │
│ ├─┬──┬─┬─┬──┬──┬───┬─┬─┬──┼─┬──┬─┤
│ 行 业 │户│销售│实│企│增长│其它│地方采│计│所│ 负 │户│销售│亏│
│ │ │收入│现│业│利润│减税│取减免│税│得│ 担 │数│收入│损│
│ │ │额或│利│基│归还│利润│税减少│所│税│ 率 │ │额或│额│
│ │数│收益│润│金│贷款│额 │利润 │得│额│ ％ │ │收益│ │
│ │ │额 │额│ │额 │ │额 │额│ │ │ │额 │ │
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│ 栏 次 │1 │ 2 │3 │4 │ 5 │ 6 │ 7 │8 │9 │10 │11│12 │13│
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│ 合 计 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
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│一、工业│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ 企业│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
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│二、交通│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│运输企业│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
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│其中：水│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│上运输 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
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│三、建筑│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│安装企业│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
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│四、供销│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│社 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
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│其中：县│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│以上供销│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│社 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
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│五、商业│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│企业 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
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│其中：改│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│、转、租│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│国营小型│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│商业企业│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
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│六、街道│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│企业 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
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│七、乡镇│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│企业 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
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│八、农村│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│信用社 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
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│九、其它│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
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注：１、本表由各省、自治区、直辖市税务局和各计划单列市税务局分别根据
所得税汇算清缴的汇总数字填写：各计划单列市的汇总数字不包括在所在省的汇总
数字内；
２、本表８栏＝３栏－４栏－５栏－６栏－７栏；１０＝９栏＋３栏；
３、本表７栏把地方采取减免税的主要项目，减少利润数额列出，其中主
要项目另列表说明；
４、本表中工业企业、交通运输企业、建筑安装企业、商业企业指除乡镇
企业、道企业、供销社外的上述各类企业；
５、本表中供销社、街道企业、乡镇企业，分别指由供销社、街道、乡镇
企业局管理的各类企业。